Phân biệt không chịu thuế, thuế suất 0{8ce2139b0b0845f40b75df1fd6b7d4c87ef3ed6cdef6e3584b2dcf2382f05e44}, không tính thuế GTGT
Tại bài viết này, Công ty TNHH Luật và DV kế toán Hải Dương sẽ phân biệt điểm giống và khác nhau giữa đối tượng không chịu thuế GTGT, chịu thuế GTGT 0{8ce2139b0b0845f40b75df1fd6b7d4c87ef3ed6cdef6e3584b2dcf2382f05e44} và không kê khai tính nộp thuế GTGT.
Nội dung chính:
- I. Căn cứ pháp lý
- II. Giống nhau giữa không chịu thuế, chịu thuế GTGT 0{8ce2139b0b0845f40b75df1fd6b7d4c87ef3ed6cdef6e3584b2dcf2382f05e44}, không phải kê khai tính nộp thuế GTGT
- III. Khác nhau giữa không chịu thuế, chịu thuế GTGT 0{8ce2139b0b0845f40b75df1fd6b7d4c87ef3ed6cdef6e3584b2dcf2382f05e44}, không phải kê khai tính nộp thuế GTGT
- 1. Đối tượng không chịu thuế, chịu thuế GTGT 0{8ce2139b0b0845f40b75df1fd6b7d4c87ef3ed6cdef6e3584b2dcf2382f05e44}, không phải kê khai tính nộp thuế GTGT
- 2. Khấu trừ và hoàn thuế GTGT đầu vào
- 3. Kê khai thuế GTGT đối với bên mua và bên bán
- 4. Quy định xuất hóa đơn
- IV. Câu hỏi khi phân biệt không chịu thuế, chịu thuế GTGT 0{8ce2139b0b0845f40b75df1fd6b7d4c87ef3ed6cdef6e3584b2dcf2382f05e44} và không phải kê khai tính nộp thuế GTGT
- CĂN CỨ PHÁP LÝ
Thông tư 219/2013/TT-BTC về thuế GTGT ban hành ngày 31/12/2013.
- GIỐNG NHAU GIỮA KHÔNG CHỊU THUẾ, CHỊU THUẾ GTGT 0{8ce2139b0b0845f40b75df1fd6b7d4c87ef3ed6cdef6e3584b2dcf2382f05e44}, KHÔNG PHẢI KÊ KHAI TÍNH NỘP THUẾ GTGT
- Doanh nghiệp khi bán hàng, dịch vụ thuộc các đối tượng này thì đều không phải nộp thuế GTGT;
- Người mua hàng hóa, dịch vụ thuộc các đối tượng này không phải trả tiền thuế GTGT nên sẽ không có thuế GTGT đầu vào được khấu trừ.
III. KHÁC NHAU GIỮA KHÔNG CHỊU THUẾ, CHỊU THUẾ GTGT 0{8ce2139b0b0845f40b75df1fd6b7d4c87ef3ed6cdef6e3584b2dcf2382f05e44}, KHÔNG PHẢI KÊ KHAI TÍNH NỘP THUẾ GTGT
- Đối tượng không chịu thuế, chịu thuế GTGT 0{8ce2139b0b0845f40b75df1fd6b7d4c87ef3ed6cdef6e3584b2dcf2382f05e44}, không phải kê khai tính nộp thuế GTGT
➤ Không chịu thuế GTGT
Hàng hóa, dịch vụ thuộc đối tượng này chủ yếu vì lý do phúc lợi xã hội, được nhà nước khuyến khích kinh doanh sản xuất hoặc đó là hàng hóa dịch vụ do nhà nước trả tiền, như:
- Các sản phẩm từ trồng trọt, chăn nuôi, nuôi trồng thủy sản dưới dạng chỉ qua sơ chế hoặc chưa được chế biến thành các sản phẩm khác của các tổ chức, cá nhân tự sản xuất, bán ra và ở khâu nhập khẩu;
- Các loại bảo hiểm, dịch vụ liên quan đến y tế chăm sóc sức khỏe cho người và vật nuôi, dịch vụ ngành giáo dục, hoạt động xuất bản;
- Hàng hóa, dịch vụ do nhà nước trả tiền như: vũ khí, khí tài, phục vụ quốc phòng, an ninh; hoạt động phát sóng các chương trình truyền thanh, truyền hình;
- Các sản phẩm phần mềm, dịch vụ phần mềm.
➤ Chịu thuế GTGT 0{8ce2139b0b0845f40b75df1fd6b7d4c87ef3ed6cdef6e3584b2dcf2382f05e44}
Hàng hóa, dịch vụ thuộc đối tượng này về bản chất là hàng hóa, dịch vụ chịu thuế nhưng chịu thuế với thuế suất 0{8ce2139b0b0845f40b75df1fd6b7d4c87ef3ed6cdef6e3584b2dcf2382f05e44}. Vì lý do hàng hóa, dịch vụ này không được tiêu dùng tại Việt Nam nên nhà nước không được thu thuế đối với hàng hóa, dịch vụ này. Ví dụ như:
- Hàng hóa, dịch vụ xuất khẩu ra nước ngoài, khu phi thuế quan;
- Dịch vụ ngành hàng hải, hàng không cung cấp cho tổ chức nước ngoài;
- Hoạt động xây lắp công trình ở nước ngoài và trong khu phi thuế quan;
- Vận tải quốc tế bao gồm vận tải hàng khách, hàng hóa theo chặng từ Việt Nam đến nước ngoài và ngược lại;
- Hàng hóa, dịch vụ thuộc đối tượng không chịu thuế GTGT khi xuất khẩu ra nước ngoài.
➤ Không phải kê khai tính nộp thuế GTGT
Theo quan điểm cá nhân của người viết hàng hóa, dịch vụ thuộc đối tượng này có 2 lý do chủ yếu sau:
Lý do 1: Do bản chất các hoạt động này không phải là hoạt động kinh doanh, không có sự trao đổi mua bán, ví dụ như:
- Các khoản tiền thưởng, tiền hỗ trợ, tiền bồi thường do vi phạm hợp đồng;
- Các khoản thu hộ, chi hộ.
Lý do 2: Vì đây là chính sách kiểm soát của nhà nước để hạn chế gian lận trong khấu trừ và hoàn thuế GTGT, ví dụ như:
- Doanh nghiệp nộp thuế GTGT theo phương pháp khấu trừ bán sản phẩm chăn nuôi, trồng trọt, thủy sản, hải sản chưa chế biến thành các sản phẩm khác hoặc chỉ qua sơ chế thông thường cho doanh nghiệp ở khâu thương mại nhằm hạn chế gian lận khai khống thuế GTGT hàng nông sản đầu vào để hoàn thuế;
- Tài sản cố định khi điều chỉnh giữa các đơn vị hạch toán phụ thuộc nhằm để kiểm soát khả năng các đơn vị chuyển thuế GTGT cho nhau thông qua hoạt động điều chuyển tài sản.
- Khấu trừ và hoàn thuế GTGT đầu vào
Tùy vào việc đơn vị kinh doanh hàng hóa, dịch vụ thuộc đối tượng không chịu thuế, chịu thuế GTGT 0{8ce2139b0b0845f40b75df1fd6b7d4c87ef3ed6cdef6e3584b2dcf2382f05e44} hay không phải kê khai tính nộp thuế GTGT mà quy định về khấu trừ và hoàn thuế GTGT đầu vào sẽ khác nhau, cụ thể như bảng dưới đây:
|
Khấu trừ & hoàn thuế GTGT đầu vào |
Không chịu thuế GTGT | Chịu thuế GTGT 0{8ce2139b0b0845f40b75df1fd6b7d4c87ef3ed6cdef6e3584b2dcf2382f05e44} | Không phải kê khai tính nộp thuế GTGT |
| x | ✓ |
✓ |
- Kê khai thuế GTGT đối với bên mua và bên bán
3.1. Kê khai thuế GTGT đối với bên mua
- Không chịu thuế và không phải kê khai tính nộp thuế GTGT: Hóa đơn đầu vào không cần kê khai trên tờ khai 01/GTGT;
- Chịu thuế GTGT 0{8ce2139b0b0845f40b75df1fd6b7d4c87ef3ed6cdef6e3584b2dcf2382f05e44}: Kê khai hóa đơn đầu vào với thuế suất 0{8ce2139b0b0845f40b75df1fd6b7d4c87ef3ed6cdef6e3584b2dcf2382f05e44} vào chỉ tiêu [23] trên tờ khai 01/GTGT.
3.2. Kê khai thuế GTGT đối với bên bán
- Không chịu thuế GTGT: Kê khai doanh thu không chịu thuế vào chỉ tiêu [26] trên tờ khai 01/GTGT;
- Chịu thuế GTGT 0{8ce2139b0b0845f40b75df1fd6b7d4c87ef3ed6cdef6e3584b2dcf2382f05e44}: Kê khai doanh thu chịu thuế 0{8ce2139b0b0845f40b75df1fd6b7d4c87ef3ed6cdef6e3584b2dcf2382f05e44} vào chỉ tiêu [29] trên tờ khai 01/GTGT;
- Không phải kê khai tính nộp thuế GTGT: Kê khai doanh thu không phải kê khai tính nộp thuế vào chỉ tiêu [32a] trên tờ khai 01/GTGT.
- Quy định xuất hóa đơn
- Không chịu thuế và không kê khai tính nộp thuế GTGT: Khi xuất hóa đơn thì trên hóa đơn GTGT ghi rõ giá bán là giá không có thuế GTGT, dòng thuế suất và thuế GTGT không ghi, gạch chéo;
- Chịu thuế GTGT 0{8ce2139b0b0845f40b75df1fd6b7d4c87ef3ed6cdef6e3584b2dcf2382f05e44}: Khi xuất hóa đơn thì trên hóa đơn GTGT ghi rõ giá bán là giá không có thuế GTGT, dòng thuế suất ghi “0{8ce2139b0b0845f40b75df1fd6b7d4c87ef3ed6cdef6e3584b2dcf2382f05e44}” và thuế GTGT ghi giá trị bằng “0”;
