LỰA CHỌN PHƯƠNG PHÁP KÊ KHAI THUẾ GIÁ TRỊ GIA TĂNG THẾ NÀO LÀ PHÙ HỢP
“Bàn về phương pháp kê khai thuế GTGT, theo quy định hiện hành thì có 2 phương pháp là phương pháp khấu trừ và phương pháp trực tiếp. Câu hỏi đặt ra là tại sao lại có sự phân loại này? Căn cứ nào để phân loại? Đối với từng phương pháp thì doanh nghiệp sẽ áp dụng cụ thể như thế nào?”
Thuế GTGT là sắc thuế phổ biến và gần như người làm kế toán phải theo dõi trong bất kì mô hình kinh doanh nào. Bên cạnh việc am hiểu về nguyên tắc khấu trừ thuế GTGT đầu vào; các trường hợp chịu thuế; không chịu thuế; không phải kê khai, tính nộp thuế GTGT thì việc nắm chắc quy định về phương pháp kê khai GTGT cũng cần thiết đối với doanh nghiệp để bảo vệ quyền lợi, cũng như tránh được các khoản phạt về thuế.
Bàn về phương pháp kê khai thuế GTGT, theo quy định hiện hành thì có 2 phương pháp là phương pháp khấu trừ và phương pháp trực tiếp. Câu hỏi đặt ra là tại sao lại có sự phân loại này? Căn cứ nào để phân loại? Đối với từng phương pháp thì doanh nghiệp sẽ áp dụng cụ thể như thế nào?
Sở dĩ có sự phân loại phương pháp kê khai là xuất phát từ đặc thù ngành nghề kinh doanh, cách thức tổ chức công tác kế toán của doanh nghiệp.
I/ Kê Khai Thuế GTGT Theo Phương Pháp Khấu Trừ
Về phương pháp khấu trừ, được áp dụng phổ biến ở các doanh nghiệp với đa dạng mô hình kinh doanh khi doanh nghiệp thoả mãn điều kiện: thực hiện đầy đủ chế độ kế toán, hóa đơn, chứng từ theo quy định của pháp luật về kế toán, hóa đơn, chứng từ đồng thời thoả các trường hợp quy định tại khoản 1, điều 12, Thông tư 219/2013/TT-BTC. Cụ thể như sau:
- a) Cơ sở kinh doanh đang hoạt động có doanh thu hàng năm từ bán hàng hóa, cung ứng dịch vụ từ một tỷ đồng trở lên.
- b) Cơ sở kinh doanh đăng ký tự nguyện áp dụng phương pháp khấu trừ thuế.
- c) Tổ chức, cá nhân nước ngoài cung cấp hàng hóa, dịch vụ để tiến hành hoạt động tìm kiếm, thăm dò, phát triển và khai thác dầu, khí nộp thuế theo phương pháp khấu trừ do bên Việt Nam kê khai khấu trừ nộp thay (trường hợp này có thể tham khảo Thông tư 103/2014/TT-BTC về thuế nhà thầu).
Chúng ta có thể thấy theo quy định tại điểm (a) có 1 điều khoản về hạn định về lượng đối với doanh thu hàng năm từ cung ứng HHDV. Doanh nghiệp cần lưu ý 2 điểm sau đây:
- Chỉ tiêu này do cơ sở kinh doanh tự xác địnhcăn cứ vào tổng cộng chỉ tiêu “Tổng doanh thu của HHDV bán ra chịu thuế GTGT” trên Tờ khai thuế GTGT tháng của kỳ tính thuế từ tháng 11 năm trước đến hết kỳ tính thuế tháng 10 năm hiện tại trước năm xác định phương pháp tính thuế GTGT hoặc trên Tờ khai thuế GTGT quý của kỳ tính thuế từ quý 4 năm trước đến hết kỳ tính thuế quý 3 năm hiện tại trước năm xác định phương pháp tính thuế GTGT.
Thế nhưng nếu doanh nghiệp mới thành lập, hoạt động không tròn năm thì việc xác định như thế nào?
Trong trường hợp này, Tổng doanh thu của HHDV bán ra chịu thuế GTGT” trên Tờ khai thuế GTGT của kỳ tính thuế các tháng hoạt động sản xuất kinh doanh chia (:) số tháng hoạt động sản xuất kinh doanh và nhân với (x) 12 tháng.
- Thời gian áp dụng ổn định phương pháp tính thuế là 2 năm liên tục.
Một câu hỏi được đặt ra: Nếu như doanh nghiệp không thể đáp ứng tiêu chí về doanh thu thì có được áp dụng phương pháp khấu trừ hay không?
Trường hợp kết quả xác định được từ 1 tỷ đồng trở lên thì doanh nghiệp áp dụng phương pháp khấu trừ thuế. Trường hợp doanh thu ước tính theo cách xác định trên chưa đến 1 tỷ đồng thì doanh nghiệp áp dụng phương pháp tính trực tiếp trong hai năm 2014, 2015, trừ trường hợp doanh nghiệp đăng ký tự nguyện áp dụng phương pháp khấu trừ thuế.
II/ Kê Khai Thuế GTGT Theo Phương Pháp Trực Tiếp
Tiếp theo, chúng ta sẽ tìm hiểu phương pháp tính trực tiếp trên giá trị gia tăng
- Số thuế GTGT phải nộp theo phương pháp tính trực tiếp trên GTGT bằng giá trị gia tăng nhân với thuế suất thuế giá trị gia tăng 10{8ce2139b0b0845f40b75df1fd6b7d4c87ef3ed6cdef6e3584b2dcf2382f05e44} áp dụng đối với hoạt động mua, bán, chế tác vàng bạc, đá quý.
Giá trị gia tăng của vàng, bạc, đá quý được xác định bằng giá thanh toán của vàng, bạc, đá quý bán ra trừ (-) giá thanh toán của vàng, bạc, đá quý mua vào tương ứng.
- Số thuế giá trị gia tăng phải nộp theo phương pháp tính trực tiếp trên giá trị gia tăng bằng tỷ lệ {8ce2139b0b0845f40b75df1fd6b7d4c87ef3ed6cdef6e3584b2dcf2382f05e44} nhân với doanh thu.
- Tỷ lệ {8ce2139b0b0845f40b75df1fd6b7d4c87ef3ed6cdef6e3584b2dcf2382f05e44} để tính thuế GTGT trên doanh thu được quy định theo từng hoạt động như sau:
- Phân phối, cung cấp hàng hóa: 1{8ce2139b0b0845f40b75df1fd6b7d4c87ef3ed6cdef6e3584b2dcf2382f05e44};
- Dịch vụ, xây dựng không bao thầu nguyên vật liệu: 5{8ce2139b0b0845f40b75df1fd6b7d4c87ef3ed6cdef6e3584b2dcf2382f05e44};
- Sản xuất, vận tải, dịch vụ có gắn với hàng hóa, xây dựng có bao thầu nguyên vật liệu: 3{8ce2139b0b0845f40b75df1fd6b7d4c87ef3ed6cdef6e3584b2dcf2382f05e44};
- Hoạt động kinh doanh khác: 2{8ce2139b0b0845f40b75df1fd6b7d4c87ef3ed6cdef6e3584b2dcf2382f05e44}.
- Doanh thu để tính thuế GTGT là tổng số tiền bán hàng hóa, dịch vụ thực tế ghi trên hóa đơn bán hàng đối với hàng hóa, dịch vụ chịu thuế GTGT bao gồm các khoản phụ thu, phí thu thêm mà cơ sở kinh doanh được hưởng.
III/ Ưu – Nhược Điểm Của Hai Phương Pháp Trên
| Phương pháp khấu trừ | Phương pháp trực tiếp |
Ưu điểm:
|
|
Nhược điểm:
|
|
Quý DN cần tư vấn liên hệ theo thông tin dưới để được giải đáp thắc mắc:
Email: ketoanhaiduong112@gmail.com
Web: https://ketoanthuehdtax.com.vn/
SDT: (zalo): 0983.0982.95 – 0964.897.012
Thank you for your sharing. I am worried that I lack creative ideas. It is your article that makes me full of hope. Thank you. But, I have a question, can you help me?
Downloaded the ‘xoso66 app’! Pretty easy to use and seems legit. Wish me luck! Get the app here: xoso66 app
Wanna stay updated on 7m.cn vn Macau? This website is brilliant! Fast scores and easy to use. Check it out: 7m.cn vn ma cao.
Yo, got the 22betapk, and it works a treat! Betting on the go is so much easier now. Thumbs up! 22betapk
Thank you for your sharing. I am worried that I lack creative ideas. It is your article that makes me full of hope. Thank you. But, I have a question, can you help me? https://www.binance.info/register?ref=JW3W4Y3A
Your article helped me a lot, is there any more related content? Thanks!
Heard about usbetvn from a buddy. Gave it a try and gotta say, it’s legit. The interface is easy to navigate makes placing bets simple. You should check it out usbetvn
Yo everyone, I’m on 55bmwwin and its ok. Honestly its just a bunch of the same stuff i have played before. I’ll still play here sometimes anyway 55bmwwin
Trying to get lucky logged in to 982betlogin. The login process could be smoother, but hey, if it pays out, who am I to complain Eh? 982betlogin
My partner and I absolutely love your blog and find the majority of your post’s to be exactly what I’m looking for. Would you offer guest writers to write content in your case? I wouldn’t mind composing a post or elaborating on a number of the subjects you write with regards to here. Again, awesome web log!
I just added this website to my google reader, excellent stuff. Cannot get enough!
Hey very cool site!! Man .. Beautiful .. Amazing .. I’ll bookmark your site and take the feeds also?I’m happy to find numerous useful info here in the post, we need work out more strategies in this regard, thanks for sharing. . . . . .
Fantastic beat ! I wish to apprentice while you amend your site, how can i subscribe for a weblog web site? The account aided me a applicable deal. I had been a little bit acquainted of this your broadcast provided vivid transparent idea
Can you be more specific about the content of your article? After reading it, I still have some doubts. Hope you can help me.
obviously like your web site but you have to take a look at the spelling on quite a few of your posts. Several of them are rife with spelling problems and I to find it very bothersome to inform the reality on the other hand I will certainly come again again.
What an informative and meticulously-researched article! The author’s meticulousness and aptitude to present intricate ideas in a comprehensible manner is truly praiseworthy. I’m thoroughly captivated by the scope of knowledge showcased in this piece. Thank you, author, for offering your knowledge with us. This article has been a real game-changer!
Hey there! This is my first visit to your blog! We are a team of volunteers and starting a new initiative in a community in the same niche. Your blog provided us beneficial information to work on. You have done a outstanding job!
Currently it sounds like Expression Engine is the best blogging platform out there right now. (from what I’ve read) Is that what you’re using on your blog?
Hi would you mind letting me know which hosting company you’re working with? I’ve loaded your blog in 3 completely different internet browsers and I must say this blog loads a lot faster then most. Can you recommend a good internet hosting provider at a honest price? Thank you, I appreciate it!
Helpful information. Fortunate me I found your web site unintentionally, and I’m surprised why this accident didn’t came about in advance! I bookmarked it.
hello there and thank you for your information ? I?ve certainly picked up anything new from right here. I did however expertise some technical points using this web site, as I experienced to reload the website lots of times previous to I could get it to load correctly. I had been wondering if your web hosting is OK? Not that I’m complaining, but sluggish loading instances times will sometimes affect your placement in google and can damage your high quality score if advertising and marketing with Adwords. Anyway I am adding this RSS to my e-mail and can look out for much more of your respective fascinating content. Ensure that you update this again soon..
An additional issue is that video games can be serious as the name indicated with the most important focus on studying rather than leisure. Although, there’s an entertainment element to keep the kids engaged, every game is often designed to work with a specific experience or area, such as math or science. Thanks for your posting.
Hey There. I discovered your blog the usage of msn. This is a really well written article. I?ll be sure to bookmark it and come back to learn extra of your useful information. Thanks for the post. I?ll certainly comeback.
very nice put up, i certainly love this web site, keep on it
Admiring the time and energy you put into your blog and in depth information you present. It’s awesome to come across a blog every once in a while that isn’t the same old rehashed information. Great read! I’ve bookmarked your site and I’m including your RSS feeds to my Google account.
Hi, i read your blog occasionally and i own a similar one and i was just wondering if you get a lot of spam responses? If so how do you protect against it, any plugin or anything you can advise? I get so much lately it’s driving me mad so any support is very much appreciated.
Thanks for your posting. I also believe laptop computers are becoming more and more popular today, and now in many cases are the only form of computer utilized in a household. This is because at the same time potentially they are becoming more and more inexpensive, their computing power keeps growing to the point where they are as powerful as pc’s from just a few years back.