Phí dịch vụ kế toán Thuế chỉ từ 500K/ tháng
Tài liệu kế toán - thuế, Thuế GTGT

Thuế GTGT bán hàng hóa, dịch vụ cho doanh nghiệp chế xuất

Posted on by admin
15
Th10

Thuế GTGT bán hàng hóa, dịch vụ cho doanh nghiệp chế xuất.

Doanh nghiệp chế xuất là gì? Khu chế xuất là gì? Xuất hóa đơn vào khu chế xuất? Thủ tục hải quan bán hàng và cung cấp dịch vụ cho doanh nghiệp chế xuất?

Nội dung chính:

  • I. Doanh nghiệp chế xuất là gì?
  • II. Khu chế xuất là gì? Phân biệt khu chế xuất và khu phi thuế quan
  • III. Thủ tục bán hàng, cung cấp dịch vụ cho doanh nghiệp chế suất
  • III. Thuế suất thuế GTGT khi bán hàng, cung cấp dịch vụ cho DNCX
  • IV. Quy định về xuất hóa đơn cho doanh nghiệp chế xuất
  • IV. Câu hỏi khi bán hàng, cung cấp dịch vụ cho doanh nghiệp chế xuất
  1. DOANH NGHIỆP CHẾ XUẤT LÀ GÌ?

Doanh nghiệp chế xuất (DNCX) hay còn gọi là doanh nghiệp EPE, là doanh nghiệp được thành lập và hoạt động trong khu chế xuất hoặc doanh nghiệp chuyên tập trung sản xuất hàng hóa xuất khẩu.

  1. KHU CHẾ XUẤT LÀ GÌ? PHÂN BIỆT KHU CHẾ XUẤT VÀ KHU PHI THUẾ QUAN

2.1. Khu chế xuất là gì?
Khu chế xuất là đặc khu công nghiệp chuyên tập trung sản xuất hàng hóa để xuất khẩu, cung cấp các dịch vụ cho sản xuất hàng hóa để xuất khẩu và hoạt động để xuất khẩu hàng hóa, có đầy đủ địa giới xác định, do Cơ quan nhà nước thành lập hoặc cho phép thành lập.

2.2. Phân biệt khu chế xuất và khu phi thuế quan
Khu phi thuế quan là đặc khu kinh tế thuộc quốc gia Việt Nam, được lập ra theo quy định của pháp luật, có địa giới xác định, ngăn cách với khu vực bên ngoài bằng hàng rào, đảm bảo điều kiện cho hoạt động kiểm tra, giám và kiểm soát hải quan của cơ quan hải quan và các cơ quan khác có liên quan đối với hàng hóa xuất nhập khẩu và phương tiện, hành khách xuất và nhập cảnh; quan hệ mua bán và trao đổi hàng hóa giữa khu phi thuế quan với bên ngoài là quan hệ xuất khẩu, nhập khẩu.

Theo văn bản số 16/VBHN-BTC và quyết định số 100/2009/QĐ-TTg của Thủ tướng Chính phủ về khu phi thuế quan bao gồm:

  • Khu chế xuất;
  • Doanh nghiệp chế xuất;
  • Kho bảo thuế;
  • Khu bảo thuế;
  • Kho ngoại quan;
  • Đặc khu kinh tế thương mại đặc biệt;
  • Đặc khu thương mại – công nghiệp;
  • Các khu vực kinh tế khác được lập ra và được hưởng ưu đãi về thuế suất giống như khu phi thuế quan theo quyết định của Thủ tướng Chính phủ.

➥ Như vậy khu chế xuất chỉ là khu vực chuyên sản xuất hàng hóa và cung cấp dịch vụ để xuất khẩu còn khu phi thuế quan là khu vực kinh tế được thành lập bao gồm nhiều khu vực kinh tế khác có các chức năng khác nhau và bao gồm khu chế xuất.

III. THỦ TỤC BÁN HÀNG, CUNG CẤP DỊCH VỤ CHO DOANH NGHIỆP CHẾ SUẤT

  1. Thủ tục hải quan bán hàng vào khu chế xuất, doanh nghiệp chế xuất
    Doanh nghiệp muốn bán hàng vào khu chế xuất thì sẽ phải làm thủ tục mở tờ khai hải quan.

Để mở tờ khai doanh nghiệp cần chuẩn bị hồ sơ như sau:

  • Hợp đồng mua bán;
  • Hóa đơn giá trị gia tăng;
  • Packing list;
  • Các chứng từ khác nếu hàng hóa sản xuất thuộc đối tượng phải kiểm tra chuyên ngành hay kiểm tra chất lượng.

Lưu ý:
Một số trường hợp đặc biệt khi doanh nghiệp bán hàng cho DNCX nhưng không phải thực hiện làm thủ tục hải quan, cụ thể:

– Bán các sản phẩm phần mềm;
– Hàng hóa là vật liệu xây dựng để xây dựng công trình trong khu chế xuất;
– Lương thực, thực phẩm, văn phòng phẩm, hàng tiêu dùng (bao gồm vật bảo hộ lao động là: quần, áo, mũ, giầy, ủng và găng tay) phục vụ hoạt động văn phòng, sinh hoạt của cán bộ làm việc trong các doanh nghiệp chế xuất.
2. Thủ tục cung cấp dịch vụ cho khu chế xuất, doanh nghiệp chế xuất
Khi doanh nghiệp cung cấp dịch vụ cho doanh nghiệp chế xuất thì không cần làm thủ tục mở tờ khai hải quan. Doanh nghiệp chỉ cần ký hợp đồng cung cấp dịch vụ với DNCX.

III. THUẾ SUẤT THUẾ GTGT KHI BÁN HÀNG, CUNG CẤP DỊCH VỤ CHO DNCX

Theo quy định tại Khoản 1 Điều 9, Thông tư 219/2013/TT-BTC ngày 31/12/2013 của Bộ Tài chính thì thuế suất 0{8ce2139b0b0845f40b75df1fd6b7d4c87ef3ed6cdef6e3584b2dcf2382f05e44} áp dụng đối với các loại hàng hóa, loại hình dịch vụ xuất khẩu; xây dựng, lắp đặt công trình ở nước ngoài và ở trong khu phi thuế quan; vận chuyển xuyên quốc gia; bán hàng hóa, cung cấp dịch vụ thuộc diện không chịu thuế GTGT khi xuất khẩu. Hàng hóa, dịch vụ để xuất khẩu là hàng hóa, dịch vụ được bán, cung cấp cho tổ chức hoặc cá nhân ở nước ngoài và tiêu dùng ở ngoài Việt Nam; bán, cung cấp cho tổ chức hoặc cá nhân trong khu phi thuế quan; bán hàng hóa, dịch vụ được cung cấp cho khách hàng nước ngoài theo quy định của pháp luật.
➥ Như vậy bán hàng hóa và cung cấp dịch vụ vào khu chế xuất là hoạt động xuất khẩu sẽ chịu thuế suất 0{8ce2139b0b0845f40b75df1fd6b7d4c87ef3ed6cdef6e3584b2dcf2382f05e44}.

Tuy nhiên để được hưởng thuế suất 0{8ce2139b0b0845f40b75df1fd6b7d4c87ef3ed6cdef6e3584b2dcf2382f05e44}, cũng sẽ phải đi kèm một số điều kiện như sau:
➤ Điều kiện hưởng thuế suất 0{8ce2139b0b0845f40b75df1fd6b7d4c87ef3ed6cdef6e3584b2dcf2382f05e44} khi bán hàng hóa khu chế xuất

  • Có hợp đồng mua bán;
  • Có chứng từ thu tiền bán hàng qua ngân hàng;
  • Có bộ tờ khai hải quan (trừ các trường hợp bán hàng cho doanh nghiệp chế xuất không phải mở tờ khai Anpha đã nêu ở trên).

Khi đó:

– Nếu doanh nghiệp bán hàng hóa vào trong khu chế xuất thiếu tờ khai hải quan thì hàng hóa bán cho doanh nghiệp chế xuất sẽ không được hưởng thuế suất 0{8ce2139b0b0845f40b75df1fd6b7d4c87ef3ed6cdef6e3584b2dcf2382f05e44} mà sẽ phải tính theo mức thuế suất hiện hành của hàng hóa đó như bán hàng cho các doanh nghiệp nội địa;
– Nếu doanh nghiệp không có các chứng từ thanh toán qua các ngân hàng nhưng vẫn có tờ khai hải quan thì doanh nghiệp bán hàng vào khu chế xuất được xuất hóa đơn với thuế suất 0{8ce2139b0b0845f40b75df1fd6b7d4c87ef3ed6cdef6e3584b2dcf2382f05e44} nhưng thuế GTGT đầu vào không được khấu trừ.

Lưu ý:
Một số mặt hàng khi bán hàng cho doanh nghiệp chế xuất không được tính là hoạt động xuất khẩu, nên không được áp dụng thuế suất 0{8ce2139b0b0845f40b75df1fd6b7d4c87ef3ed6cdef6e3584b2dcf2382f05e44} mà áp dụng như đối với bán hàng cho doanh nghiệp nội địa đó là xe ô tô, và xăng dầu cho xe ô tô của DNCX.
➤ Điều kiện hưởng thuế suất 0{8ce2139b0b0845f40b75df1fd6b7d4c87ef3ed6cdef6e3584b2dcf2382f05e44} khi cung cấp dịch vụ vào khu chế xuất

  • Có hợp đồng cung cấp dịch vụ;
  • Có chứng từ thu tiền qua ngân hàng;
  • Có giấy phép đầu tư (photo) để chứng minh đối tác của doanh nghiệp là DNCX.

Doanh nghiệp có đủ các hồ sơ nên trên thì sẽ được áp dụng thuế suất 0{8ce2139b0b0845f40b75df1fd6b7d4c87ef3ed6cdef6e3584b2dcf2382f05e44}. Tuy nhiên trừ một số dịch vụ đặc biệt sẽ không được áp dụng thuế suất 0{8ce2139b0b0845f40b75df1fd6b7d4c87ef3ed6cdef6e3584b2dcf2382f05e44}. Bao gồm:

  • Dịch vụ vận chuyển người lao động;
  • Dịch vụ ăn uống (trừ cung cấp suất ăn công nghiệp, dịch vụ ăn uống ở trong khu chế xuất);
  • Dịch vụ cho thuê nhà để ở hoặc kinh doanh, hội trường lớn, văn phòng làm việc, khách sạn, kho bãi để hàng.

>> Xem thêm: Một số trường hợp áp dụng mức thuế suất thuế GTGT 0{8ce2139b0b0845f40b75df1fd6b7d4c87ef3ed6cdef6e3584b2dcf2382f05e44}.

  1. QUY ĐỊNH VỀ XUẤT HÓA ĐƠN CHO DOANH NGHIỆP CHẾ XUẤT
  2. Doanh nghiệp bán hàng, cung cấp dịch vụ cho khu chế xuất bắt buộc phải xuất hóa đơn
    Tại Khoản 1, Khoản 2 Điều 8 Nghị định số 123, hóa đơn gồm các loại sau:
  • Hóa đơn GTGT dành cho doanh nghiệp khai thuế GTGT theo phương pháp khấu trừ dùng cho hoạt động: Xuất hàng hóa cung cấp dịch vụ vào khu phi thuế quan và các trường hợp được coi như xuất khẩu;
  • Hóa đơn bán hàng dành cho doanh nghiệp khai thuế GTGT theo phương pháp trực tiếp dùng cho các hoạt động: xuất hàng hóa cung cấp dịch vụ vào khu phi thuế quan và các trường hợp được coi như xuất khẩu.

➥ Như vậy, khi bán hàng hóa và cung cấp dịch vụ vào khu chế xuất sẽ phải xuất hóa đơn. Nếu là DN kê khai thuế GTGT theo phương pháp khấu trừ thì sẽ xuất hóa đơn GTGT. Nếu là DN kê khai thuế GTGT theo phương pháp trực tiếp sẽ xuất hóa đơn bán hàng.

>> Xem thêm: Phân biệt phương pháp tính thuế trực tiếp và khấu trừ.

  1. Cách viết hóa đơn hàng hóa, dịch vụ vào khu chế xuất
    ➤ Về đơn vị tiền tệ trên hóa đơn:
  • Nếu hai bên thỏa thuận thanh toán bằng VNĐ thì đơn vị tiền tệ ghi trên hóa đơn là số tiền tính theo Việt Nam đồng;
  • Nếu hai bên bán thỏa thuận thanh toán bằng ngoại tệ thì đồng tiền ghi trên hóa đơn là ngoại tệ, nhưng dòng dưới cùng ghi rõ tỷ giá quy đổi để doanh nghiệp làm căn cứ hạch toán (Tỷ giá lấy theo tỷ giá mua của ngân hàng thương mại mà DN dự định thu tiền hàng tại ngày xuất hóa đơn).

➤ Đối với DN sử dụng hóa đơn GTGT thì:

  • Dòng thuế suất thuế GTGT ghi rõ: 0{8ce2139b0b0845f40b75df1fd6b7d4c87ef3ed6cdef6e3584b2dcf2382f05e44};
  • Dòng tiền thuế GTGT ghi rõ: 0.

Ví dụ:

27 thoughts on “Thuế GTGT bán hàng hóa, dịch vụ cho doanh nghiệp chế xuất”

  7. binance says:

    Thank you for your sharing. I am worried that I lack creative ideas. It is your article that makes me full of hope. Thank you. But, I have a question, can you help me?

    Trả lời
  17. spiele um echtes geld online says:

    Sowohl erfahrene Spieler als auch Neulinge bekommen so die Möglichkeit, legale Spielautomaten in Deutschland zu spielen. Der Wert der Freispiele aus dem Willkommensbonus liegt bei 0,30 € pro Spin. Die Gewinne aus den Freispielen kannst du ebenfalls nach einem 30-fachen Umsatz der Gewinnsumme auszahlen. Neue Spieler erhalten in unserer Online Spielhalle einen Bonus von 100 % bis zu 100 € und 75 Freispielen für die erste Einzahlung. Du kannst jedoch legal Jackpot Slots mit festen Höchstgewinnen spielen. Mit den Megaways Slots kannst du auf hunderttausenden Gewinnlinien spielen.
    Hier erfährst du, wie du Spielautomaten gratis spielen kannst und welche Spiele hierfür in Frage kommen. Mit den Free Slots kannst du zahlreiche beliebte und kostenlose Spielautomaten spielen. Mit Glück können Sie mit Merkur Freispielen starten oder sich ein Startguthaben sichern, um die ersten Spielrunden risikofrei und ohne Einzahlung zu genießen! Nicht zuletzt ist die Möglichkeit, Merkur Spiele kostenlos spielen zu können, ein wichtiger Faktor, der zur Beliebtheit beiträgt. Falls auch Sie Merkur Online Spiele mit dem Einsatz von Echtgeld spielen und Ihre Gewinnchancen optimieren möchten, ist vor allem ein Blick auf die Auszahlungsquote der Spiele interessant. Du kannst die Spielautomaten in der Online Spielothek gratis als Demo spielen.

    References:
    https://online-spielhallen.de/legiano-casino-2025-test-login-zahlungen/

    Trả lời
  18. **casino kostenlos spielen** says:

    Anhand verschiedener Bewertungskriterien haben wir ebenso gewissenhafte Casinotests durchgeführt wie für Echtgeld Casinos, damit Sie schon vorab alle relevanten Infos zur Hand haben. Aufgrund der wachsenden Beliebtheit von kostenlosen Casinos und Social Gaming haben wir einige der Top Anbieter in diesem Bereich auf Herz und Nieren überprüft. Wir betrachten es als essenziell, dass auch ein Social Casino mit Spielgeld sicher ist. Unser Augenmerk liegt dabei auf der Vielfalt der Spiele, die angebotenen Software Provider und ob in Deutschland beliebte Spiele verfügbar sind.
    Gerade zu wichtigen Feiertagen gibt’s sehr oft Offerten für angemeldete Spieler. Denn in den meisten Fällen werden die Freespins im Zuge von Promotion- und Sonderaktionen verlost bzw vergeben. Gespielt werden kann ganz normal, Motive müssen mehrfach auftreten, das ist das allgemeine Prinzip. Gonzo’s Quest von NetEnt ist seit langem ein beliebter Slot, der in vielen Casinos im Internet gespielt werden kann. Zudem hat er den Vorteil, dass nach einem Gewinn über Motive, die mehrfach in speziellen Konstellationen auftreten, dieser über ein Ratespiel erhöht werden kann. Wir denken hierbei vornehmlich an den Book of Dead Automat von Play n Go. Starburst Freespins gibt’s im wahrsten Sinne des Wortes noch und nöcher.

    References:
    https://online-spielhallen.de/vulkanspiele-casino-2024-test-boni-im-uberblick/

    Trả lời
  19. spielautomaten kostenlos spielen says:

    Besonders die Willkommensboni der Online Casinos klingen oft sehr attraktiv und sollen natürlich Neukunden werben. Warum das so ist und mehr, erfährst du in unseren Ice Casino Erfahrungen oder überzeugst dich einfach selbst. Spieler, die ein unterhaltsames, zuverlässiges und lohnendes Casino-Erlebnis suchen, sollten Ice Casino online ausprobieren. Es hat eine große Auswahl an Spielen, darunter Slots, Tischspiele und Live-Dealer-Optionen.
    Ice Casino no deposit bonus bietet viele Zahlungsmethoden an, darunter die beliebtesten, wie Kreditkarten, Skrill, Neteller, PaySafe, Trustly und mehr. Sie können jeden https://online-spielhallen.de/kostenlose-casino-spiele-online-ohne-anmeldung-direkt-spielen/, um zu testen, ob er Ihnen gefällt. Um eine bessere Chance auf den Jackpot zu erzielen, sollten Sie alle 25 Gewinnlinien mit dem höchsten Einsatz spielen, sofern es Ihr Budget zulässt. Sie können ihn folglich jederzeit weiterspielen, das Spiel merkt sich ihren letzten Spielstand. Sie können bei uns entsprechend stets die aufregendsten Slots spielen und entdecken, was sich die Spieleentwickler Neues ausgedacht haben. Einer der Vorteile beim Spielen von Online Casinospielen ist die Inanspruchnahme von großartigen Vorteilen und Aktionen, die nur Online-Spielern zur Verfügung stehen.

    Trả lời
  20. Casino Deutschland Top 10 says:

    Neue Spieler können sich im SlotMonster Casino 20 Freispiele ohne Einzahlung sichern, völlig kostenlos und ohne Risiko! Die Freispiele gelten für den beliebten Slot Money Train 4 von Relax Gaming, bekannt für hohe Volatilität und starke Gewinnfeatures. Die Freispiele werden anschließend direkt deinem Konto gutgeschrieben, keine Einzahlung notwendig. Neue Spieler können sich im Gamblezen Casino jetzt 50 Freispiele ohne Einzahlung sichern – 100 % kostenlos und ohne Risiko! Die 100 Freispiele werden anschließend automatisch deinem Konto gutgeschrieben, kein Bonuscode und keine Einzahlung notwendig.
    Unsere Redaktion bevorzugt Non-Sticky-Bonusangebote, da sie flexibler sind und schnellere Auszahlungen ermöglichen. Doch diese seltene Bonusart wird nur in Ausnahmefällen angeboten. Ein 300% Bonus wird in der Regel nur Neukunden im Rahmen von Willkommenspaketen angeboten.

    References:
    https://online-spielhallen.de/jet-casino-test-2025-login-boni-zahlungen-sicherheit/

    Trả lời
  21. Joo Casino Bonus says:

    Ein Thema, das derzeit alle Spieler betrifft, ist wohl das neue deutsche Glücksspielgesetz. Deswegen haben wir die wichtigsten Aspekte zu diesem Thema zusammengefasst, um dir bei der besten Entscheidung zu helfen. Somit werden nur die besten Online Casinos für dich in unserem Online Casino Vergleich ausgesucht. Registriere dich bei dem gewünschten seriösen Online Casino und schnappe dir deinen persönlichen besten Casino Bonus. Nachdem du dir die Casino Bewertungen und Casino Bonus Bedingungen durchgelesen hast, bist du dazu bereit, dir eines der besten Online Casinos in unserer Vergleichstabelle auszusuchen.
    Dank der neuen Glücksspielregulierung steht deutschen Spielern eine Auswahl an sicheren und zuverlässigen Zahlungsmitteln zur Verfügung. Das betrifft vor allem die Anzahl an Freispielen und die geforderten Umsatzbedingungen. Wie kann es denn sein, dass ich den ersten Bonus bei meinem ersten Deposit 60x durchspielen soll und das in einer Woche? Wenn man wie ich nur Automaten spielen will, ist Magic Red sicher eine gute Adresse. Als echter Geheimtipp für deutsche Zocker gestartet, bietet Play’n Go mittlerweile über 400 Online Slots. Testen Sie die Automatenspiele hier gratis und finden Sie die besten Bally Wulff Casinos.

    References:
    https://online-spielhallen.de/joo-casino-test-erfahrungen-2-550-spiele/

    Trả lời

Trả lời gratis binance-konto Hủy

Email của bạn sẽ không được hiển thị công khai. Các trường bắt buộc được đánh dấu *

.